Главная | Истребование документов в налоговой инспекции

Истребование документов в налоговой инспекции

Перечень представляемых документов

Полезная бухгалтерия от 1С-WiseAdvice В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты компании 1C-WiseAdvice проводят глубокий анализ всех требований, приходящих клиенту из ИФНС, и дают подробные рекомендации по поводу того, какие документы и в каком объеме подавать. А теперь — несколько советов, которые помогут вам в работе.

Удивительно, но факт! Истребование справки об имуществе налогоплательщика при выездной проверке не основано на нормах закона.

Существует ряд особенностей, на которые стоит обращать внимание при анализе требования, полученного в рамках ст. Такой анализ может помочь снизить объем представляемых документов или информации, либо вовсе сведет на нет обязанность предоставлять что-либо: Оцените требование на соответствие законным нормам: Поэтому исполнение компанией требований в части документов, не предусмотренных налоговым и бухгалтерским законодательством, является ее правом, а не обязанностью пост.

ФАС ЦО от Также не допускается истребование документов, не относящихся к предмету проверки, документов, которые отсутствуют у компании или которые она не имеет возможности представить пост. ФАС УО от Таким образом, фирма может по описанным выше основаниям отказать инспекции в представлении документов информации , не предусмотренных налоговым и бухгалтерским законодательством.

И судьи, скорее всего, посчитают такие действия правомерными пост.

Истребование документов

Однако следует помнить, что отказ - это открытое заявление лица о том, что оно не собирается исполнять требование и представлять документы информацию. Обязательно ли исполнять налогоплательщику такое требование? Отметим, что получение пояснений от проверяемого лица имеет целью выяснение причин имеющихся в его отчетности ошибок и противоречий, и в случае отсутствия таковых в налоговой декларации и представленных документах при проведении камеральной налоговой проверки у налогового органа отсутствуют основания для истребования у налогоплательщика дополнительных пояснений и документов.

Удивительно, но факт! Отсутствие конкретного перечня в требовании необходимо зафиксировать в сопроводительном документе:

Иные основания направления налоговым органом сообщения с требованием представления пояснений не соответствуют целям налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в форме камеральной налоговой проверки постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Другими словами, камеральная налоговая проверка представляет собой выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, то есть эта проверка является счетной проверкой представленных документов, которая должна проводиться адекватными методами и не подменять собой выездную проверку.

Такая позиция высказана в решении арбитражного суда Астраханской области от Этот вывод подтвердил и Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от Стоит сказать, что данный спор дошел до кассационной инстанции, и постановлением АС Поволжского округа от Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной При истребовании документов в рамках налоговой проверки у банков возникают вопросы: В пункте 2 ст.

Удивительно, но факт! Протоколы и решения собраний учредителей не предусмотрены законодательством о налогах и сборах и не содержат информации, необходимой для определения налоговой базы Постановление ФАС Московского округа от

В Определении Конституционного суда РФ от Однако суд пришел к выводу о том, что банк был не вправе отказывать в представлении имеющихся у него документов в целях соблюдения банковской тайны, поскольку проверку правильности исчисления и уплаты налога осуществляет не банк, а налоговая инспекция, на которую эта функция и обязанность возложена налоговым законодательством решение арбитражного суда г.

Таким образом, режим банковской тайны не является препятствием для использования соответствующих сведений налоговыми органами, поскольку согласно ст. Отказ в представлении документов в связи с большим объемом Документы, которые истребуются в ходе налоговой проверки, представляются в течение десяти дней со дня вручения соответствующего требования. В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить названные документы в течение десяти дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить такие документы п.

Истребование документов налоговыми органами за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки Статьей 88 НК РФ закреплен срок проведения камеральной проверки, который составляет три месяца. На практике часто происходит ситуация, когда трехмесячный срок истек, а инспекция проверку не завершила и направляет налогоплательщику требования о представлении документов или информации.

Такой запрос документов налоговой, вне рамок проверки, также противоречит положениям НК РФ.

Истребование документов вне рамок налоговой проверки, выводы судов: Налоговый орган обязан осуществлять проверочные мероприятия в отношении представленной налогоплательщиком информации в установленный для проведения камеральной налоговой проверки трехмесячный срок. Соответственно, налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности данных декларации в том числе, в части применения заявленных в декларации налоговых вычетов , если в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 НК РФ, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие обоснованность данных.

Прежде всего, передавая документы в налоговый орган, необходимо составить их опись. По возможности она должна быть максимально детализирована: Естественно, сдавая документы, следует получить на описи отметку с указанием даты налоговой инспекции, подтверждающую их принятие.

Оформленная таким образом опись передаваемых документов в дальнейшем избавит налогоплательщиков от необходимости доказывания факта их представления в срок и в необходимом количестве см. А если требуемые налоговиками документы отсутствуют? Как быть какие действия предпринять , если налогоплательщик не может представить затребованные документы как при наличии объективных обстоятельств, так и при отсутствии таковых? Возможность привлечения к ответственности по п.

К сожалению, официальные разъяснения Минфина и налогового ведомства по этому поводу также отсутствуют. Зато существует обширная судебная практика, причем судьи при вынесении решений в равной степени принимают сторону как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Факт хищения документов в силу ст. Доводы налогового органа о том, что справка о возбуждении уголовного дела не свидетельствует об отсутствии вины общества в их непредставлении, признаны судьями несостоятельными, поскольку непредставление документов имело место по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам. В то же время, если налогоплательщик в нарушение пп. Однако сам факт того, что налогоплательщик пытался восстановить документы, уже может служить веским аргументом защиты при предъявлении претензий налоговиков см.

Удивительно, но факт! В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Поскольку правила восстановления утраченных документов налоговым законодательством не определены, доказательством таких попыток может служить, например, направление соответствующих запросов в адрес контрагентов и получение от них заверенных надлежащим образом дубликатов первичных учетных документов бухгалтерского учета.

И даже если восстановленные документы в силу объективных причин будут подписаны иными лицами, нежели утраченные оригиналы, суд, скорее всего, примет сторону налогоплательщика см. Поскольку инспекция не доказала наличия обязанности по составлению таких документов, привлечение к ответственности неправомерно. Другими словами, арбитражные судьи при вынесении решений настаивают на том, что следует различать фактическое отсутствие у налогоплательщика истребуемых документов и непредставление документов, имеющихся у него в наличии.

В случае фактического отсутствия у налогоплательщика таких документов он не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной указанной нормой см. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Удивительно, но факт! Решение об отказе в продлении срока само по себе не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, поскольку не возлагает на него дополнительные обязанности.

Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Помимо изложенного, Минфин рекомендует представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов письмо от Нет, заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от Согласно ГОСТу допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации.

C 7 апреля года статья 2 Федерального закона от Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества. Аналогичный подход отражен и в Федеральном законе от Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью. С 7 апреля года документы, представляемые в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия отсутствия печати в них письмо ФНС России от Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом.

Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов надлежит поставить надпись: Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке.

2. Повторное истребование документов налоговой

Читайте также О спорах вокруг реквизитов запрашиваемых документов: Вопрос о том, имеется ли целесообразность истребования конкретного документа, содержащего сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, и его изучения в ходе налоговой проверки, входит в компетенцию контролирующего органа и определяется инспекцией самостоятельно.

Но, как отмечают и чиновники, и судьи, Налоговый кодекс не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования инспекции о представлении документов без исполнения. Обязательно сообщите контролерам о своих намерениях!

Удивительно, но факт! Согласно оспариваемому требованию и приложенному к нему поручению ИФНС России у партнерства запрошены документы, необходимые налоговому органу для установления обстоятельств реальности финансово-хозяйственных отношений между членом партнерства и налогоплательщиком при проведении у него выездной налоговой проверки.

В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, налоговое законодательство дает ему право урегулировать этот вопрос с налоговым органом.

Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, налогоплательщик письменно уведомляет налоговиков о невозможности представления в указанные сроки документов.

Вопрос-ответ

Уведомление может быть представлено в налоговый орган: Документ действует с При этом в уведомлении налогоплательщик должен указать объективные причины несоблюдения сроков исполнения требования инспекции, а также назвать сроки, в течение которых он сможет представить необходимые документы п.

Продление срока представления документов В течение двух дней со дня получения такого уведомления контролеры вправе на его основании продлить сроки представления документов. В целях принятия соответствующего решения фискалы оценивают обстоятельства, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки Письмо Минфина России от



Читайте также:

  • Основание приобретения права собственности в том числе недвижимое имущество
  • Когда приходят деньги с биржи труда
  • Снятие обременения по ипотеке на новостройку